Se o seu escritório ainda trata a Lei 15.270/2025 como “aquela isenção de quem ganha até R$ 5 mil”, é hora de rever o conceito. A declaração que vai ser entregue em 2027, referente ao ano-calendário 2026, é a primeira a colocar em prática três mudanças que se cruzam: o redutor na fonte, o novo Imposto de Renda Mínimo (IRPFM) e a retenção sobre dividendos. Nenhuma delas é simples isoladamente. Juntas, criam exatamente o tipo de inconsistência que gera cliente nervoso em março e retrabalho no escritório em abril.
A boa notícia é que novembro ainda dá tempo de levantar a carteira, simular os casos de risco e evitar a correria. Quem deixar para o início do período de entrega vai estar simulando pela primeira vez o que já poderia ter sido resolvido com meses de antecedência.
O redutor pode estar gerando imposto a pagar sem ninguém perceber
Desde janeiro de 2026, quem recebe até R$ 5.000 por mês tem isenção total na fonte, e quem recebe entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00 tem um redutor parcial, calculado por R$ 978,62 menos 0,133145 vezes a renda bruta mensal. Isso vale também para o 13º salário.
O problema prático aparece em quem tem mais de uma fonte de renda no mês, um cliente com CLT e pró-labore, por exemplo, ou dois vínculos simultâneos. Se o redutor foi aplicado separadamente em cada fonte, a renda total do mês pode ultrapassar R$ 7.350,00 sem que nenhuma das fontes tenha retido o imposto correspondente. Na declaração de ajuste, a conta se fecha pelo total anual, e é aí que aparece o “imposto a pagar” que pega o cliente de surpresa, porque ele vinha recebendo contracheques com IR zerado ou reduzido o ano inteiro.
Vale levantar agora, antes da declaração, quais clientes têm mais de uma fonte de renda tributável na faixa de R$ 5 mil a R$ 10 mil mensais e simular o efeito acumulado.
O Imposto de Renda Mínimo chega para quem nunca precisou pensar nisso
A Lei 15.270/2025 criou o IRPFM para quem tem renda total acima de R$ 600 mil por ano (cerca de R$ 50 mil por mês), somando salário, pró-labore, lucros e dividendos, aluguéis e renda variável tributável. Ficam de fora poupança, LCI/LCA, FII/Fiagro, heranças e doações e a maior parte dos ganhos de capital. Acima de R$ 1,2 milhão por ano, a alíquota efetiva mínima chega a 10%, de forma progressiva entre as duas faixas.
Isso atinge diretamente um perfil que o escritório já conhece bem: sócios de empresas que combinam pró-labore moderado com distribuição relevante de lucros, para reduzir a carga tributária total. Essa estratégia, que funcionava bem até 2025, pode não ser suficiente para blindar o cliente do IRPFM em 2026. Como a apuração é só na declaração anual, é o escritório (não a folha de pagamento nem o contador da empresa) que vai dar a primeira notícia ao cliente, e isso deveria acontecer numa simulação em novembro, não numa ligação de última hora em abril.
Dividendos acima de R$ 50 mil por mês já estão sendo retidos, e precisam ser rastreados desde já
Desde 2026, a distribuição de dividendos acima de R$ 50 mil no mês, por empresa, sofre retenção de 10% na fonte, compensável na declaração anual. Na prática, isso significa que um sócio com participação em mais de uma empresa pode ter tido retenção em uma delas e não em outra, com valores de IRRF que precisam ser somados e conferidos individualmente antes de bater com o IRPFM e com o ajuste anual.
Para quem decide (ou pode orientar o cliente a decidir) o momento das distribuições, dezembro ainda dá margem para organizar isso com mais cuidado. Vale avaliar se antecipar ou escalonar uma distribuição grande faz diferença no resultado final da declaração de 2027.
O que fazer nas próximas semanas, antes da correria de março
Um roteiro prático para rodar com a carteira agora:
- Filtrar os clientes com renda total anual acima de R$ 500 mil (uma margem de segurança abaixo dos R$ 600 mil) e simular o IRPFM com os dados já disponíveis de 2026.
- Identificar clientes com mais de uma fonte de renda tributável entre R$ 5 mil e R$ 10 mil mensais, onde o redutor pode ter sido aplicado em duplicidade.
- Levantar, com os sócios de empresas, o histórico mês a mês de distribuição de dividendos em 2026 e confirmar se houve retenção de 10% em cada uma.
- Rodar essas simulações antes do fim do ano, enquanto ainda é possível ajustar algo em dezembro, e não apenas registrar o que já aconteceu.
A Receita também vem reforçando o cruzamento automático de dados entre o que é retido na fonte, o que as empresas informam e o que consta na declaração. Ou seja, qualquer inconsistência entre redutor, IRPFM e retenção de dividendos tende a aparecer na malha fina mais rápido do que em anos anteriores. Fechar essas contas antes da declaração, em vez de só na hora de entregá-la, é o que separa um escritório que explica a diferença ao cliente com segurança de um que fica correndo atrás da resposta durante a conferência.
É exatamente esse tipo de cruzamento (fonte retida, valor informado e valor devido) que fica mais rápido de auditar quando o escritório automatiza a conferência das declarações em vez de montar a planilha do zero para cada cliente.
